Iva e Registri Iva

Mercatino: adempimenti fiscali

L'Agenzia d'Affari è un'attività imprenditoriale come molte altre. Fiscalmente è impostata come un'azienda di serivizi. Un privato porta al mercatino dell'usato degli oggetti usati e richiede la prestazione di un servizio: l'esposizione e la vendita del suo oggetto.

Pertanto il mercatino dell'usato, quando prende in carico gli oggetti usati di un privato, si propone come un'azienda che offre il servizio di intermediazione e per il quale, il suo compenso, è rappresentato da una provvigione. In effetti l'Agenzia d'Affari, opera per conto di un cliente privato, per cui al momento del rimborso della somma spettante al venditore, tale somma è considerata fuori campo Iva.

Diversa è invece la provvigione che va regolarmente fatturata al cliente venditore. Tale provvigione, rappresentando il compenso per un servizio prestato, è soggetta ad Iva che attualmente è del 20%.

Ipotizzando, ad esempio, la vendita di un oggetto a 150 Euro con provvigione al 50%:

75,00 Euro rappresentano il rimborso al venditore (fuori campo Iva);
75,00 Euro rappresentano la provvigione per il mercatino dell'usato (soggetta ad Iva 20%).

Per cui si deve provvedere ad eseguire un'operazione di scorporo dell'Iva: nell'esempio (75,00 * 100 / 120). Per cui considerata la somma di 75,00 Euro al lordo di Iva, applicando l'operazione di scorporo indicata, si ottengono: 62,50 Euro di provvigione netta, e 12,50 di Iva.

La provvigione deve essere fatturata al cliente venditore che rappresenta quindi il soggetto fiscale di riferimento dell'Agenzia.

Mensilmente il mercatino dell'usato deve redarre il Registro Iva delle Vendite dove vengono elencate le fatture emesse e viene totalizzata l'Iva. L'iva sulle provvigioni rappresenta un debito nei confronti dell'Erario.

Parallelamente a tale registro è necessario anche il Registro Iva degli Acquisti dove vengono elencate tutte le fatture di acquisto ricevute dall'Agenzia d'Affari e dove viene totalizzata l'Iva. L'Iva sugli acquisti rappresenta un credito nei confronti dell'Erario. Le fatture ricevute sono relative a utenze, carburanti, affitti, ecc.

Per la particolare complessità del sistema fiscale, va detto che non tutta l'Iva sugli acquisti è totalmente "detraibile" per esempio quella relativa ai carburanti o alle utenze telefoniche. E' necessario quindi essere supportati da un commercialista che, mensilmente o trimestralmente (in base al volume d'affari dell'agenzia), calcolerà l'Iva da versare all'Erario, sottraendo dall'Iva sulle provvigioni, l'Iva detraibile relativi agli acquisti.